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专家教您搞懂劳务派遣、劳务外包、人力资源外包....

2022-06-03 20:03 阅读次数:

本文摘要:一提到劳务,大家首先会想到人力成本,近几年随着小我私家所得税法的修订,社保税管等严加管控的消息,大家对人力成本的风险担忧与日俱增;随着用工形式的多样化,好比劳务派遣用工,劳务外包、人力资源外包,那实务中三种用工又是如何区分呢?本文帮您一次性搞定困惑。实务情景:情景一:我们单元招聘的员工,放在劳务派遣公司,劳务派遣公司给员工缴纳社保,我们单元给员工发人为,这样有风险吗?会计应该如何做账?情景二:有小我私家力资源公司找到我,说你们想规避个税和社保等用工风险吗?

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一提到劳务,大家首先会想到人力成本,近几年随着小我私家所得税法的修订,社保税管等严加管控的消息,大家对人力成本的风险担忧与日俱增;随着用工形式的多样化,好比劳务派遣用工,劳务外包、人力资源外包,那实务中三种用工又是如何区分呢?本文帮您一次性搞定困惑。实务情景:情景一:我们单元招聘的员工,放在劳务派遣公司,劳务派遣公司给员工缴纳社保,我们单元给员工发人为,这样有风险吗?会计应该如何做账?情景二:有小我私家力资源公司找到我,说你们想规避个税和社保等用工风险吗?我给你提供完美方案,即把你们单元员工社保我们代缴,人为我们代发,你们只管用工,我们为你们提供全额的人为、社保发票入账。这样操作合规吗?下面我们就差别形式的用工举行对比分析,以利便大家认清事实,制止涉税及执法风险。一、 劳务派遣与劳务外包、人力资源外包执法观点1.劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动条约,把劳动者派向其他用工单元,再由其用工单元向派遣机构支付一笔服务用度的一种用工形式。

又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁。举例:我公司没有保安,找保安公司派来了5个保安,按月支付保安公司用度。

2、劳务外包是指企业将其部门业务或职能事情发包给相关的机构,由该机构自行摆设人员根据公司的要求完成相应的业务或事情。举例:我公司要搬迁,找了一家搬迁公司来搬,支付了搬迁公司1万元用度。

3、人力资源外包,简称HRO。广义上属于劳务外包的一种形式,本应由客户人力资源部门做的事情,好比招聘员工,培训员工,发放人为社保公积金等,但将这些事情外包给第三方,人力资源外包企业挣的是服务用度,其性质属于经纪署理服务。举例:我公司由于刚刚建立,没有财政部门和人力资源部门,因此请了一家公司帮着代发人为、代缴社保和公积金以及署理招聘员工等事情。二、 劳务派遣与劳务外包区别明白: 劳务派遣卖的是“人”,是派遣员工。

派遣员工是在为用工单元缔造价值,其事情的优劣,与用工单元的价值缔造直接相关,但与劳务派遣公司获得的酬劳一般无直接挂钩关系,也就是说员工事情量并未直接缔造劳务派遣公司的价值增值。劳务外包不是用工形式,其在执法中的界说叫“承揽”,外包承揽是属执法界说的一种谋划形式,劳务外包是指企业将公司内的部门业务或职能事情内容发包给相关的机构,由其自行摆设人员根据企业的要求完成相应的业务或职能事情内容。

发包方与承包方根据完成的事情量结算。劳务外包的常见形式:修建劳务分包、人力资源外包、生产线外包、事务外包、船务外包三、 劳务派遣与人力资源外包税收上的区别下面我们以税收的角度重点分析劳务派遣与人力资源外包的区别,(一) 劳务派遣1. 增值税与发票开具划定:发票开具注意要点:凭据《国家税务总局通告2016年第23号:国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》划定,根据现行政策划定适用差额征税措施缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局尚有划定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功效,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动盘算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。也就是说,劳务派遣业务开票方式有两种,一种为全额开具,即收取的治理费部门开具专票,人为、福利及社保部门开具普通发票;一种为差额开具,即使用防伪税控系统差额开票功效,开具一张增值专用发票,税率栏显示*号,税额部门为扣除人为福利社保后按5%盘算的税额。

(笔者小我私家意见。)难点问题请大家思考一下:一、全额开票时,人为社保部门开具的普通发票,税率应该选择什么?选择5%?0%?免税?*号?二、差额开票是否可以开具增值税普通发票?笔者小我私家看法:一、全额开票是由于劳务派遣选择差额征税,收取的治理费部门开具5%专票,人为社保部门开具5%的普通发票。

二、差额开票功效是针对劳务派遣企业选择差额征税方式,为了开票便利性,设计的差额开票功效,即一张发票上,允许开具专票的部门显示税额,可以抵扣;人为、社保部门不允许抵扣,只在票面体现金额,不体现税额。如果开具普票,全额开具即可,无需差额开具普通。实务中各地税局要求千差万别,存在很是大的争议,请列位看官凭据政策分析自己心目中谜底,还应以当地税局划定为准。因此,劳务派遣单元选择增值税计税方式的差别,会影响用工单元取得发票的形式差别,在劳务派遣形式用工中,建议联合劳务派遣用工条约签订方式,发票开具是否切合要求,劳务派遣企业是否具备相关资质等方面重点关注,制止引起税收风险及执法风险。

2. 企业所得税劳务派遣条约中的用工用度有两种差别的约定, 一种是在劳务派遣条约中只约定给劳务派遣公司总的劳务派遣费用度,用工单元向劳务派遣公司支付全部费;二是在劳务派遣条约中划分约定用工单元支付劳务派遣公司的劳务派遣用度、被派遣劳动者的人为、福利和社保用度,用工单元向劳务派遣单元支付派遣用度,劳动者人为、福利等直接发放由用工单元发放给劳动者。因此,差别的支付形式,企业所得税上划定纷歧致。凭据《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)第三条划定:“企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度,应分两种情况按划定在税前扣除:根据协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度,应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度,应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。

”3. 会计核算接受劳务派遣,应如何举行会计核算?首先,会计准则上划定劳务派遣员工也属于用工单元职工,凭据《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会[2014]8号)第三条划定:职工,是指与企业订立劳动条约的所有人员,含全职、兼职和暂时职工,也包罗虽未与企业订立劳动条约但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动条约或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的领域,包罗通过企业与劳务中介公司签订用工条约而向企业提供服务的人员。因此,基于《企业会计准则第9号——职工薪酬》(财会[2014]8号)第三条和《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)第三条的划定,会计处置惩罚总结如下:用人单元直接支付给劳务派遣公司的用度在“治理用度—劳务费”会计科目核算;用人单元直接支付给被派遣劳动者的人为用度,在“应付职工薪酬—人为”会计科目核算。

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来看两个案例:案例一:A企业与某劳务派遣公司签订劳务派遣协议,A企业支付劳务派遣公司总用度100万元(其中含劳务派遣公司支付给被派遣劳动者人为80万元,支付给被派遣劳动者社会保险用度10万元)(劳务派遣公司选择差额征税,征收率5%)A企业账务处置惩罚:借:治理用度——劳务派遣用度 99.52万元应交增值税——应交增值税(进项税额)0.48万 [(100-80-10)万÷(1+5%)×5%]贷:银行存款 100万 企业所得税处置惩罚:劳务派遣协议中99.52万元劳务派遣用度直接作为“治理用度-----劳务费”,凭劳务派遣公司开具的发票,在A企业的企业所得税前扣除.案例二:B企业与某劳务派遣公司签订劳务派遣协议,协议约定,B企业直接支付劳务派遣公司劳务派遣用度10万元,直接支付被派遣劳动者人为80万元,直接支付被派遣劳动者社保10万元。B企业的账务和税务处置惩罚如何?(劳务派遣公司选择全额征税,适用税率6%)。B企业账务处置惩罚:借:治理用度——劳务派遣用度 9.43 万应交增值税——应交增值税(进项税额) 0.57万 [10万÷(1+6%)×6%]应付职工薪酬——人为 80万应付职工薪酬——社保 10万贷:银行存款 100万企业所得税处置惩罚:劳务派遣协议中,9.43万元劳务派遣用度直接作为“治理用度-----劳务费”,在B企业的企业所得税前扣除;80万元作为人为用度在B企业的企业所得税前扣除,同时作为B企业的人为薪金总额基数,盘算工会经费、职工福利费和教育经费在企业所得税前扣除。

(二) 人力资源外包1. 增值税及开票划定:从上表中可以看出,无论纳税人为一般纳税人还是小规模纳税人,无论选择一般计税还是浅易计税,人力资源外包服务销售额均不含代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金。这点与劳务派遣是有区此外。提供人力资源外包服务开具发票时,编码大类是“商务辅助服务-经纪署理服务”,详细有两种方法:一、以向客户单元收取的全部价款和价外用度全额开具在一张增值税普通发票上;二、受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金开具在一张普通发票上,向客户单元收取的全部价款和价外用度扣除受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金的余额为销售额开具在一张增值税专用发票上。注意:实务中,一般情况下,提供人力资源外包服务不能使用差额开票功效开具发票,详细建议以当地税局要求为准。

难点问题思考:一、人力资源服务公司代为发放的人为和代缴的社保部门,开具的增值税普通发票,税率应该如何选择? 二、人力资源服务公司是否可以拿自己的社保户头为委托方企业的员工缴纳保险?三、实务中真有企业放心把人为打到人力资源服务公司账户,由其代为发放吗?宁静起见是不是还是从自己账户中打款发放呢?这种情况如果人力资源服务公司开具的人为部门发票是否属于虚开呢?笔者小我私家看法:一、人力资源服务公司开具的代发人为、社保部门,根据适用税率开具。(实务中差别税局要求纷歧致,还应以当地划定为准)二、显着违背劳动执法关系,用工企业与员工签订劳动条约,社保却由人力资源服务公司缴纳,劳动条约权利与义务显着背离,能否?三、开具发票一定要与业务实际发生相统一,未代发人为也就不能就该部门开具发票,显着属于《发票治理措施》中划定虚开发票的情形。1. 企业所得税。

接受人力资源服务单元根据支付的治理费及相关支付凭据及发票入账税前扣除;员工人为及社保部门凭据员工人为表及银行发放记载、社保缴费票据作为附列资料入账税前扣除。(注:实务中如果是以人力资源服务公司名义为员工缴纳的社保,以取得人力资源服务公司开具的普通发票入账税前扣除。)2. 会计核算委托单元凭据人力资源外包条约约定的支付金额,借记治理用度一服务外包费,贷记银行存款。


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